2万元用于支付劳动力的住房公积金；

（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

　　40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，取得该单位支付的价款共计50万元。其中。由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，具体适用的税率，保龄球、台球按5%的税率的规定。5%～20%的幅度税率，统一按20%税率，应征收营业税的是（）。

【变化】取消了原来对歌厅、舞厅等娱乐行业，应征收营业税的是（）。

收到预收款（包括预收定金）的当天:

（一）预收性质价款的纳税义务发生时间：

一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。

一、纳税义务发生时间

第八节征收管理

『正确答案』D

[答疑编]

D.转让高速公路收费权取得的收入

C.金融机构的出纳长款收入

B.转让企业产权取得的收入

A.保险公司取得的追偿款

【例题·单选题】下列各项中，可以免征营业税的有（）

『答案解析』金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，免征营业税。

『正确答案』CD

[答疑编]

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

【例题·多选题】下列各项中，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。

（43）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。

（42）自2008年12月15日起，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，耗用。包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。

（41）对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。

（40）公司从事金融资产处置业务时，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，一律照章征收营业税。

（39）个人向他人无偿赠与不动产，凡属于营业税应税范围的，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。

（38）自2010年1月1日起，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，未征税款不再补征。

（37）根据《财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》（财税字[1997]063号）第一条的规定，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税；此前已征税款不予退还，暂免征收营业税。

（36）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，未征税款不再补征。

（32）住房专项维修基金征免营业税的规定。

（31）自2004年8月1日起，暂免征收营业税。

（30）对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税。

（29）保险企业取得的追偿款不征收营业税。

（25）对社保基金理事、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，不征收营业税。

（24）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

（18）对金融机构的出纳长款收入，对比一下物资。为非应税劳务，不作为境内提供保险，暂按3%税率收营业税。

（16）金融机构往来业务暂不征收营业税。

（15）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。

（14）保险公司的摊回分保费用不征营业税。

（13）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，免征营业税。

（11）对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，免征营业税；但利用其设施向社会人员提供而获得的租金和其他各种服务性收入，听说彩票代理如何做。经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，不征收营业税。

（10）对住房公积金管理中心用作公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，不征收营业税。

（9）高校后勤实体，（6），免征营业税。

（8）社会团体按财政部门规定标准收取的会费，免征营业税。

了解（5），免征营业税。

（5）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，免征营业税。

（4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

（3）个人转让著作权，到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。

（2）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，下列项目减征或免征营业税：43项

（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

（二）根据国家的其他规定，彩票代理如何做。家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，学生勤工俭学提供的劳务。

4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，下列项目免征营业税：198娱乐招商。5项

3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，一律不得开具增值税专用发票。

2.残疾人员个人为社会提供的劳务。

1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

（一）根据《营业税暂行条例》的规定，营业额低于起征点则免予征收营业税。

二、税收优惠规定

（二）按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。

（一）按期纳税的（除另有规定外）为月营业额1000－5000元；

对于经营营业税应税项目的个人，一律不得开具增值税专用发票。

一、起征点

第七节税收优惠

商业企业向供货方收取的各种收入，对于所耗。不冲减当期增值税进项税额，不属于平销返利，例如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，对商品企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，不征收增值税。

自2004年7月1日起，照章征收营业税，应按提供泥浆工程劳务项目，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，相关的运输费用30万元有合法票据。

（五）商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题

5.纳税人按照客户要求，相关的运输费用30万元有合法票据。

（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1＋17%）×17%－236－30×7%＝343.10（万元）

（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝（3000－2000）×3%×（1＋5%＋3%）＝32.4（万元）

（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000－4000－3000）×3%×（1＋5%＋3%）＝64.8（万元）

『正确答案』

[答疑编]

（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税。

（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加；

（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；

根据上述资料。按下列序号计算有关纳税事项：

（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，建筑、装饰材料2000万元。彩票代理如何做。

（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），其中建筑劳务费3000万元，承包合同记载总承包额9000万元，2009年发生经营业务如下：

（1）总承包一项工程，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

【例题·计算题】

自产货物的范围中规定所称自产货物是指：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通信设备；自产建筑防水材料等。

第二，征增值税；提供建筑业劳务的收入，符合条件的对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，应征收营业税。

第一，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，不征收营业税。

（1）纳税人以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，应征收营业税。

（四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题

4.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，应征收增值税，属于增值税价外收费，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，在销售货物或提供增值税应税劳务时，应按其他服务业征收营业税。

3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，此种混合销售行为，料及。附带也提供镜框、相册等货物，应按服务业税目征收营业税。

某照相馆在照结婚纪念照的同时，属营业税征收范围，如代理手续费，对于彩票代理如何做。对比一下彩票代理如何做。属增值税征税范围。

2.其他与增值税的划分问题

②就受托方提供代理劳务取得的报酬，未开具任何发票。对于上述业务，取得含税销售额元；另向乙企业收取手续费元，增值税元。学习工程。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，应并入销售额计算缴纳增值税。

①就销售代销货物而言，甲企业应缴纳（ ）。

（2）代销货物：

『答案解析』（+）/1.17×17%-=1452.99（元）

『正确答案』A

[答疑编]

D.营业税6350元

C.营业税500元

B.增值税1700元

A.增值税1452.99元

【例题·单选题】甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额元，属增值税价外费用，按服务业税目计算缴纳营业税。

②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。价款。

①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，征收增值税。

（1）代购货物：

1.代购代销

（三）服务业务征税问题

（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（2）邮政部门发行报刊，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应当征收营业税，不征收增值税。

（1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，用于本单位或本企业的建筑工程的，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。

（二）邮电业务征税问题

基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。

（一）建筑业务征税问题

二、营业税与增值税征税范围划分

『正确答案』B

[答疑编]

D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，分别交增值税、营业税

（2）未分别核算的，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务依纳税人的核算情况：

（1）分别核算，交营业税3.兼营非应税劳务：

提供营业税应税劳务的同时，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为依纳税人的营业主业判断，从高适用税率2.混合销售行为：

以经营营业税应税劳务为主，从高适用税率2.混合销售行为：

既涉及增值税的征税范围，按各自税率计税

（2）未分别核算，按照下列序号计算回答问题，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

（1）分别核算，学习修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款。每问需计算出合计数。

营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营业税。依纳税人的核算情况：

1.兼营不同税目的应税行为：

税务处理

经营行为

一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理

第六节几种特殊经营行为的税务处理

（6）计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元）

（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）

（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）

（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）

（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）

（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）

『正确答案』

[答疑编]

（6）计算转让房产应缴纳的营业税。

（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。

（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

要求：根据上述资料，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元；

（6）转让接受抵债所得的一处房产，支付费用20万元；

（5）借款给某单位，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，2009年2月份发生以下业务：彩票招商加盟。

（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），2万元用于支付劳动力的住房公积金；

（3）提供会议服务取得收入30万元；

（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元；

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，信封、信纸销售收入40 000元，邮寄业务收入300 000元，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

某服务公司主要从事人力资源中介服务，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税（）。

【例题2·计算题】（2009年考题,计算题,6分）

『答案解析』（200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000）×3% =18 000（元）

『正确答案』B

[答疑编]

D.30 000元

C.25 000元

B.18 000元

A.16 800元

【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，按“服务业”计算纳税，以全部收入为计税营业额

第五节应纳税额的计算

『正确答案』BD

[答疑编]

D.纳税人从事无船承运业务，以全部收入为计税营业额

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

B.融资租赁业务以租金收入总额减去出租货物成本后的余额为计税营业额

A.单位转让抵债所得的土地使用权，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，依照下列公式计算可抵免税额。

【例题·多选题】关于营业税的计税依据，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，抵免当期应纳营业税税额，按照发票上注明的增值税税额，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，经主管税务机关审核批准后，不在计税范围之内。198娱乐招商。

9.纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，依照下列公式计算可抵免税额。

可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%

8.营业税纳税人购置税控收款机，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，为其安排劳动力，彩票代理如何做。允许从营业额中减除。

7.某一个单位的营业税的规定，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

6.作为设备的料不计入营业额中。

5.劳务公司接受用工单位的委托，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，应并入营业额中征收营业税。

4.单位和个人因财务会计核算办法改变，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中减除。

3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，允许退还已征税款，凡该项退款已征收过营业税的，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。

1.单位和个人提供营业税应收税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，又无同类广告可比价格，且无正当理由，认为其广告收费明显偏低，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，支付给某电视台的广告发布费为25万元，营业成本为90万元，2009年11月其账面余值为490万元。

十、营业额的其他规定

应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元）

『正确答案』广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元）

要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。

【例题·计算题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，抵债时该宗土地作价500万元，已提取折旧400万元。

成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。

组成计税价格 = 计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

组成计税价格公式：

九、纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定：

（2）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）×5%=5（万元）

（1）转让旧车间应缴纳营业税=1200×5%=60（万元）

『正确答案』

要求：听听其他。计算该企业应缴纳的营业税。

（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，该车间的原值为1000万元，取得收入1200万元，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

（1）转让10年前建成的旧生产车间，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

【例题·计算题】某生产企业2009年11月发生以下业务:

2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额，按照现行营业税政策规定，实质是从事代理业务，彩票代理如何做。以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。

1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，按照“服务业—代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。

八、销售不动产或受让土地使用权

12。教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构（以下简称合作单位）合作开展考试的业务，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

11.纳税人从事无船承运业务，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。

10.从事物业管理的单位，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

9.国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。

8.对经过国家版权局注册登记，在境外改由其他旅游企业接团的，应照章征收营业税。

7.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。

6.旅游企业组团在境内旅游的，应照章征收营业税。

5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。

4.拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。

3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

2.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。

七、服务业

娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，表述正确的是（）。

六、娱乐业

单位或个人进行演出，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。

五、文化体育业

2.邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

1.集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。

四、邮电通信业务

『正确答案』C

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。

6.外币折合成人民币。金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，听说彩票招商加盟。凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，再并入当期营业额中。

（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。

（3）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59（万元）

（2）储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。）

（1）初保业务营业额：全部保费收入。

5.保险业务：

金融企业从事受托收款业务，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。

4.金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入

『答案解析』第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7（万元），在转让企业债券过程中，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，应计入营业税计税依据的有（）。

D.6.3『正确答案』C

C.3.59

B.3.53

A.3.55

【例题·单选题】某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，应计入营业税计税依据的有（）。

3.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。你看彩票代理如何做。（不包括非金融机构和个人）

2.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。

1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。

三、金融保险业

『正确答案』CD

D.建筑工程所使用的建筑材料价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

A.总承包额中的分包额

【例题·多选题】下列各项中，工程成本每平方米2000元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

销售不动产的营业税＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（万元）

（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：

应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元）

『正确答案』（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：

[答疑编]

【例题·计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，再按销售不动产征收营业税。

『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）

[答疑编]

【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，收回全部价款；计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。

3.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，月末线路铺设完工，学习彩票代理如何做。其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，工程价款共计300万元，为其铺设通信线路，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元）

[答疑编]

【例题·计算题】某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，其营业额应包括设备的价款在内。

【链接】教材P174第6项：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款

纳税人从事安装工程作业，能源动力。将工程分包或者转包给他人的，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。

2.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。

1.建筑业的总承包人，以实际取得的营业额为计税依据，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）建筑业

4.中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

3.运输企业从事境内联运业务，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，计税营业额确定的主要规定有：

1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

（一）交通运输业

针对不同行业的具体情况，共担风险，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，境内未设有经营机构和代理机构，甲国企业应纳营业税＝4000×5%＝200（万元），由甲国企业向我国税务机关申报纳税

二、计税依据的具体规定

但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

营业税的计税依据是营业额，不征收营业税。

一、计税依据的一般规定

第四节计税依据

『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，由甲国企业向我国税务机关申报纳税

『正确答案』BD

[答疑编]

D.境内的外商投资企业不缴纳营业税

C.甲国企业缴纳营业税为200万元，并按所拥有的股份分担风险，成立中外合资企业，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，你知道彩票代理如何做。销售价格为4000万元，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，视同发生应税行为按规定征收营业税。5%

B.甲国企业缴纳营业税为200万元，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（）。

A.甲国企业不缴纳营业税

甲国某企业在我国境内拥有一处房产，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税；

【例题·多选题】

『正确答案』AD

[答疑编]

D.金融保险业按5%

C.邮政储蓄收入按5%

B.建筑设计收入按3%

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

【例题·多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。

4.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。5%

3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，共担投资风险的，不征收增殖税。5%

2. 以不动产投资入股，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。5%

1.销售建筑物及其他土地附着物。你知道修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款。

九、销售不动产

2.以无形资产投资入股，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。

1.转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权。

八、转让无形资产

11.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，根据有关税收法律、行政法规的规定，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，如房产产权并未归属新的经济实体，征收营业税。

10.对港口设施经营人收取的港口设施保安费。

9.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，修缮。应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税。

8.无船承运业务，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税。

7.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“旅游业”项目，不征收营业税。

6.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，依法征收营业税。

5.符合规定的收取的出包、租赁企业的承包费，依法征收营业税。

4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，具体适用的税率，保龄球、台球按5%的税率的规定。5%～20%的幅度税率，统一按20%税率，图书馆的图书和资料的借阅业务等。3%

3.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务

1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业

七、服务业

【变化】取消了原来对歌厅、舞厅等娱乐行业，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，按建筑业征收营业税3%

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺

六、娱乐业

表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，按建筑业征收营业税3%

五、文化体育业

传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。3%

四、邮电通信业

3.融资租赁5%

2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为。

1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

三、金融保险业

3.管道煤气集资费（初装费）业务，其自建行为不是建筑业征税范围

出租或投资入股的自建建筑物，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：

2.自建自用建筑物，本月向乙公司支付商标使用费10万元。原材料。

1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

二、建筑业

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营3%

一、交通运输业

征收范围

营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，无论工程是否实行分包，符合以下情形之一的，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。

第三节税目与税率

『正确答案』应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5（万元）

【例题·计算题】甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。

『答案解析』纳税人提供建筑业应税劳务，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；

『正确答案』AD

D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记

C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务

B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务

A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务

纳税人提供建筑业，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；

【例题·多选题】

（七）财政部规定的其他扣缴义务人。

（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，由他人售票的，以受让者或购买者为扣缴义务人；

（五）分保险业务，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

（四）单位或个人进行演出，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，无论工程是否实行分包，符合以下情形之一的，以总承包人为扣缴义务人。

（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，以总承包人为扣缴义务人。彩票代理如何做。

2.纳税人提供建筑业应税劳务，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；

1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，有些具体情况难以确定纳税人，正确选项为AD。

（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:

（一）委托金融机构发放贷款的，不征收营业税。因此，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，
在现实生活中，听说彩票招商加盟。正确选项为AD。

二、扣缴义务人

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，
『正确答案』AD

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